A munkáltatók egyre többféle egészségügyi és egészségmegőrző szolgáltatással támogatják munkavállalóikat. A juttatás lehet foglalkozás-egészségügyi ellátás, magánorvosi vizsgálat, fogászati kezelés, gyógytorna, sportolási lehetőség vagy egészségpénztári befizetés. Ám nem minden juttatás adómentes.
Adómentes egészségügyi vizsgálatok
Az szja-törvény adómentes juttatásként nevesíti a foglalkozás-egészségügyi ellátást. Ebbe a körbe azonban nem tartozik bele automatikusan minden olyan vizsgálat vagy kezelés, amelyet a munkáltató fizet a dolgozó helyett. A foglalkozás-egészségügyi ellátáshoz kapcsolódó vizsgálatokat ezért el kell különíteni azoktól a magánegészségügyi szolgáltatásoktól, amelyeket a munkáltató juttatásként biztosít a munkavállaló számára.
Ha a vizsgálatra a munkaköri alkalmasság megállapítása miatt kerül sor, az a foglalkozás-egészségügyi ellátás része lehet. Más megítélés alá esik azonban, ha a munkáltató például egy magánorvosi kivizsgálás költségét vállalja át. Tisztázni kell, milyen célból és milyen formában biztosítja az egészségügyi szolgáltatást a munkáltató.
A foglalkozás-egészségügyi ellátás adómentességének feltételei
A munkáltató valamennyi munkavállalójára kiterjedően köteles foglalkozás-egészségügyi alapszolgáltatást biztosítani. A szolgáltatás feladatai közé tartozik az egészségkárosodások megelőzésében és az egészséget nem veszélyeztető munkakörnyezet kialakításában való közreműködés is. A munkára való alkalmasságról pedig jogszabályban meghatározott esetekben, illetve a munkáltató döntése alapján orvosi vizsgálattal kell dönteni. Az e körbe tartozó foglalkozás-egészségügyi ellátás ingyenes vagy kedvezményes biztosítása adómentes.
Egészségpénztári hozzájárulás, támogatás és adomány adózása
A munkáltató munkáltatói hozzájárulást fizethet a munkavállaló önkéntes egészségpénztárába, illetve támogatóként adományt is teljesíthet. A munkavállaló egyéni számlájára kerülő munkáltatói hozzájárulás és a munkáltatótól kapott támogatói adomány a munkaviszonyra tekintettel nem önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősül, tehát nem adómentes juttatás. A munkavállalót szja és tb járulék, a munkáltatót pedig szociális hozzájárulási adó terheli. Más szabály vonatkozik arra az esetre, amikor a munkáltató az egészségpénztárral kötött szerződés alapján célzott szolgáltatást finanszíroz. Az ilyen befizetés – a kiegészítő önsegélyező szolgáltatás kivételével – egyes meghatározott juttatásként adózik, az adókötelezettséget a munkáltató teljesíti.
Adókedvezmény az egészségpénztári befizetések után
Az önkéntes pénztár tagja az szja-bevallásában rendelkezhet a törvényben meghatározott pénztári befizetések 20 százalékának megfelelő összegről. Az önkéntes pénztári rendelkezések alapján átutalható összeg éves felső határa 150 ezer forint. A NAV az összeget a magánszemély által megjelölt önkéntes pénztárhoz utalja. Ez a lehetőség a munkáltatói hozzájárulás és a támogatói adomány után is igénybe vehető, ha az összeget a pénztár a magánszemély egyéni számláján írja jóvá.
Munkahelyi gyógytorna: az adózás a finanszírozás módjától függ
A gyógytorna adómentessége akkor merülhet fel, ha a szolgáltatás a foglalkozás-egészségügyi ellátás része. Ha viszont a munkáltató egy konkrét dolgozó személyes gyógykezelését fizeti, az adómentes foglalkozás-egészségügyi ellátás szabálya nem alkalmazható. Ha a munkáltató a gyógytornát egy dolgozói csoport számára biztosítja, és nem határozható meg, hogy az egyes munkavállalók milyen értékű szolgáltatást vettek igénybe, a gyógytorna egyes meghatározott juttatásként adózik.
Sportolási lehetőség a munkahelyen: mikor lehet adómentes?
Az szja-törvény adómentességet biztosít a kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény és az abban elhelyezett sporteszközök ingyenes vagy kedvezményes használatára. A külső szolgáltatótól vásárolt edzőtermi bérletre ez az adómentesség nem alkalmazható. Ha az adóköteles sportszolgáltatásra egyidejűleg több munkavállaló jogosult, és az egyes dolgozók által megszerzett jövedelem nem állapítható meg, a juttatás egyes meghatározott juttatásként adózik.
Fogászati ellátás munkáltatói finanszírozással
A munkáltató által finanszírozott fogászati vizsgálat vagy kezelés adóköteles juttatás. Ha a munkáltató egy meghatározott munkavállaló fogászati ellátásának költségét fizeti ki, annak értéke a munkavállaló munkaviszonyból származó jövedelmeként adózik.
Más megítélés alá esik, ha a munkáltató például munkahelyi balesettel összefüggő, jogszabályon alapuló kártérítési kötelezettsége keretében téríti meg a fogászati kezelés költségét. Ebben az esetben nem munkáltatói juttatásról, hanem kártérítésről van szó.
Mikor adóköteles a munkáltató által fizetett magánorvosi vizsgálat vagy kezelés?
A munkáltató által egy konkrét munkavállaló számára juttatásként biztosított magánorvosi vizsgálat, műtét vagy más kezelés adóköteles. A szolgáltatás értéke a munkavállaló munkaviszonyból származó jövedelmeként adózik.
A menedzserszűrés adózási megítélése
A „menedzserszűrés” nem önálló adójogi kategória. Ha a munkáltató egy vezető vagy más munkavállaló részére magánegészségügyi szolgáltatónál komplex szűrővizsgálati csomagot vásárol, a szolgáltatás adózását ugyanazon szabályok szerint kell megítélni, mint más munkáltató által finanszírozott egészségügyi szolgáltatásét. A foglalkozás-egészségügyi adómentesség csak akkor alkalmazható, ha a vizsgálat valóban ebbe az ellátási körbe tartozik. Egy általános, magánegészségügyi szűrőcsomag attól még nem válik foglalkozás-egészségügyi ellátássá, hogy a munkáltató fizeti.
Munkáltatói egészségügyi juttatások adózása 2026-ban
2026. október 26-i szakmai napunkon Sándorné Új Éva okleveles adószakértő, a Menedzser Praxis állandó, vezető szakértője a munkáltató által finanszírozott egészségügyi és egészségmegőrző szolgáltatások adózását, az adómentesen biztosítható ellátásokat, valamint az adóköteles juttatások szabályait tekinti át.
Az alábbi kérdésekre biztosan választ kapnak a résztvevők:
- Milyen egészségügyi vizsgálatot finanszírozhat adómentesen a munkáltató?
- Hogyan adózik az egészségpénztári hozzájárulás, támogatás vagy adomány?
- Milyen feltételekkel biztosítható adómentesen munkahelyi gyógytorna?
- Hogyan adózik a munkáltató által biztosított sportolási lehetőség, tornaszoba vagy edzőterem?
- Mikor válik adókötelessé a munkáltató által fizetett magánorvosi vizsgálat vagy kezelés?
- Milyen adózási megítélés alá esik a munkáltató által finanszírozott fogászati ellátás?
- Hogyan kezelendő a munkahelyi balesetet követő magánegészségügyi ellátás finanszírozása?
- Finanszírozhat-e a munkáltató külföldi gyógykezelést, és milyen adókövetkezményekkel?
Magánegészségügyi ellátás munkahelyi baleset után
Munkahelyi baleset után a munkáltató finanszírozhatja a munkavállaló magánegészségügyi ellátását. Ha az ellátás költségét a munkáltató a munkabalesettel összefüggő, jogszabályon alapuló kártérítési kötelezettsége keretében téríti meg, a kártérítés adómentes. Az szja-törvény a jogszabály alapján fizetett kártérítést – a jövedelmet pótló kártérítés kivételével – adómentes bevételként kezeli. Ha a munkáltató nem kártérítésként, hanem juttatásként fizeti ki a munkavállaló magánorvosi ellátását, arra a munkáltató által finanszírozott egészségügyi szolgáltatások adózási szabályai vonatkoznak.
Mit jelent a kórházzal vagy magánegészségügyi szolgáltatóval kötött munkáltatói szerződés?
Ha a szerződés alapján megállapítható, hogy az egyes munkavállalók milyen értékű egészségügyi szolgáltatást vettek igénybe, az adóköteles juttatást az érintett munkavállalónál kell figyelembe venni. Ha a munkáltató több dolgozó számára vásárol egészségügyi szolgáltatási csomagot, és az egyes munkavállalók által igénybe vett szolgáltatás értéke nem határozható meg, a szolgáltatás egyes meghatározott juttatásként adózik.
Külföldi gyógykezelés munkáltatói finanszírozással
A munkáltató átvállalhatja a munkavállaló külföldi gyógykezelésének költségét. Ha egy meghatározott munkavállaló külföldi vizsgálatát, műtétjét vagy más kezelését fizeti, a szolgáltatás értéke a munkavállaló munkaviszonyból származó jövedelmeként adózik.
Munkáltatói kölcsön a gyógykezelés költségeire
A munkáltató kölcsönt is adhat a munkavállalónak a gyógykezelés költségeire. Ha azonban a kölcsön kamatmentes vagy a munkavállaló a szokásos piaci kamatnál alacsonyabb kamatot fizet, meg kell vizsgálni a kamatkedvezményből származó jövedelemre vonatkozó szabályokat. Az szja-törvény főszabály szerint a jegybanki alapkamat öt százalékponttal növelt mértékéhez – illetve igazoltan alacsonyabb szokásos piaci kamathoz – viszonyítja a kamatkedvezményt. A munkáltatói kölcsön attól nem válik adómentessé, hogy azt a munkavállaló gyógykezelésének finanszírozására kapja.
Adómentes lehet-e a rehabilitációs célú gyógyüdülés?
A gyógyüdülésre külön szabályokat tartalmaz az szja-törvény. Adómentes lehet az egészségügyi hatóság által gyógyüdülőnek minősített belföldi üdülőben, orvosi beutalással, társadalombiztosítás keretében igénybe vett gyógyüdülés kedvezménye. Adómentes az orvosi ellátás költsége akkor is, ha a magánszemély társadalombiztosításon kívül, kedvezményes beutalójeggyel vesz igénybe gyógyüdülést. Ebből azonban nem következik, hogy bármely, rehabilitációs céllal finanszírozott üdülés adómentes. Az adómentességhez az szja-törvényben meghatározott feltételeknek kell megfelelni.
Esztétikai kezelések: egészségügyi szolgáltatás vagy adóköteles juttatás?
Ha például a munkáltató egy dolgozója kozmetikai vagy esztétikai célú kezelését fizeti, a juttatás a munkaviszonyra tekintettel adóköteles jövedelmet eredményezhet. Eltérő szabály vonatkozik arra az esetre, ha a munkáltató a kezelés költségét jogszabályon alapuló kártérítési kötelezettsége keretében téríti meg, például egy munkahelyi baleset következményeinek helyreállítása miatt.
Masszázsfotel és masszázságy a munkahelyen
A munkahelyen elhelyezett masszázsfotel vagy masszázságy használatára nincs külön szja-mentesség. Ha az eszközt több munkavállaló használhatja, és a munkáltató jóhiszemű eljárása mellett sem állapítható meg, hogy az egyes dolgozók mekkora értékű szolgáltatást vettek igénybe, az adóköteles juttatásra az egyes meghatározott juttatások szabálya alkalmazható.
Orvosi ellátás a munkáltató üdülőjében
Az üdülés és az orvosi ellátás adózását külön kell vizsgálni. Az üdültetés és a gyógyüdültetés nem minősül adómentes egészségügyi vagy szociális ellátásnak. A gyógyüdülésre csak a törvényben külön meghatározott esetekben alkalmazható adómentesség. Ezért attól, hogy a munkáltató saját üdülőjében orvosi szolgáltatást is biztosít, az üdülés teljes értéke nem válik adómentessé.
Kit terhel az adófizetés, ha az egészségügyi szolgáltatás adóköteles?
Ez attól függ, hogyan adózik a juttatás. Ha egy meghatározott munkavállaló részére biztosított egészségügyi szolgáltatás a munkaviszonyból származó jövedelem szabályai alá tartozik, a munkavállalót terheli az szja és a tb járulék, a munkáltatót pedig a szochó.
Ha viszont a szolgáltatás egyes meghatározott juttatásnak minősül, a közterheket a kifizető viseli.